為最大限度保護行政相對人的合法權益，防范法律風險，降低違法違章行為的發(fā)生，國家稅務總局長葛市稅務局針對行政執(zhí)法過程中最常見的違法行為，在2019年梳理出3大類18項《國家稅務總局長葛市稅務局行政相對人違法風險點》的基礎上，新增日常征管類違法風險點及防控措施，并整體進行了完善和提升。經(jīng)過充分征求意見，現(xiàn)將2020年新增《國家稅務總局長葛市稅務局行政相對人違法風險點及防控措施》面向社會公布，接受公眾監(jiān)督。
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序號 |
違法行為 |
風險等級 |
處罰依據(jù) |
產(chǎn)生的原因 |
防控措施 |
責任 單位 |
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1 |
非正常戶風險 |
中風險 |
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 |
1、部分小微企業(yè)、個體工商戶財務制度不健全，沒有專門的財務人員，或者財務人員能力不足，對稅法相關規(guī)定不了解，導致少申報或者不申報當期稅種，產(chǎn)生逾期申報風險。 2、部分企業(yè)的稅務登記信息不實，稅務人員根據(jù)預留的電話聯(lián)系不上納稅人，無法對納稅人進行行政指導和納稅服務。 |
稅源管理部門加強對新開業(yè)戶的實地調(diào)查與信息補錄工作；加強對變更納稅人地址的確認；注銷登記時，主管稅務機關和稅收管理員落實全程履職原則，避免因注銷進行納稅評估、稅務稽查時發(fā)生走逃，形成新的非正常戶。 |
國家稅務總局長葛市稅務局 |
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2 |
跨區(qū)遷入未進行地址確認 |
中、低風險 |
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 |
1、部分小微企業(yè)、個體工商戶依法辦理稅務登記的意識不強，變更營業(yè)執(zhí)照之后未主動去稅務部門補充稅務登記信息； 2、工商行政管理部門和稅務部門之間信息共享和互通不夠，在有的納稅人辦理營業(yè)執(zhí)照之后未辦理稅務登記的行為不能夠及時發(fā)現(xiàn)； |
辦稅服務廳對跨區(qū)遷入納稅人按照規(guī)定履行遷入手續(xù)，同時及時反饋稅源管理部門；稅源管理部門對納稅人跨區(qū)遷入進行地址確認，進行服務提醒納入正常管理。 |
國家稅務總局長葛市稅務局 |
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3 |
未進行存款賬戶賬號報告 |
中、低風險 |
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： （四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的； |
部分小微企業(yè)、個體工商戶財務制度不健全，沒有專門的財務人員，或者財務人員能力不足，對稅法相關規(guī)定不了解，未報送或未全部報送存款賬戶賬號，導致稅務機關在后續(xù)管理中無法掌握納稅人資金流動情況，對申報資料數(shù)據(jù)的真實性無法判斷，同時給稅務機關實施稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施帶來困難。 |
稅源管理部門在對金融部門開展服務走訪活動中，積極宣傳金融部門應履行在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄納稅人識別號的義務；在開業(yè)登記實地核查、稅源清查過程中，對納稅人做好服務提醒，及時向稅務機關報告全部銀行賬號制度；加大對未向稅務機關報告全部銀行賬號的處罰力度，督導納稅人及時、全部報送賬號。 |
國家稅務總局長葛市稅務局 |